Налоговое планирование

Офис в собственном доме: будет ли вычет по НДС?

Автор: Наталия Комаровская 

Многие DGA задействуют под офис помещения в собственном доме. Этот формат получил широкое распространение во время пандемии, но, скорее всего, в будущем его популярность будет только расти. Получается, что свое собственное офисное помещение собственник сдает в аренду своей же компании. Можно ли в этом случае говорить о вычете по НДС? Давайте разбираться!

Арендная плата и НДС

Для НДС важно, используется ли офисное помещение арендатором (BV) в интересах компании и имеет ли место оборот, облагаемый НДС. Необходимо установить, во-первых, квалифицируется ли арендодатель (DGA) как предприниматель с уплатой НДС. И во-вторых, является ли аренда офисных помещений экономической деятельностью с уплатой НДС.

Позиция налоговых органов

На практике мы все чаще видим, что налоговые органы не квалифицируют DGA, как предпринимателя с уплатой НДС, когда внутреннее офисное помещение в доме DGA сдается в аренду BV.

Является ли аренда экономической деятельностью?

Экономическая деятельность признается существующей, когда актив эксплуатируется с целью получения от него устойчивой прибыли. В тот момент, когда возникает аренда, облагаемая НДС, и DGA сдает офисные помещения в аренду BV за плату, облагаемую НДС, можно говорить об использовании актива для получения от него устойчивого дохода. Однако, давайте посмотрим на существующую практику.

По следам прецедента

В 2016 году состоялся судебный процесс по делу муниципалитета Borsele, в результате которого Верховный суд постановил: экономическую деятельность следует определять с учетом всех обстоятельства, при которых осуществляется деятельность. И того факта, что за услугу получено вознаграждение, недостаточно для определения экономической деятельности.

Аренда не предлагается третьим лицам

Налоговая служба, ссылаясь на решение по Borsele, сегодня озвучивает такую позицию: экономическая деятельность отсутствует, поскольку аренда не предлагается третьим лицам.

Обратите внимание! Данная позиция налоговых органов еще не рассматривалось в судебных инстанциях. Так что мы пока не знаем, что по этому поводу скажет суд.

Аренда других помещений DGA собственному BV

Позиция налоговых органов по вопросу аренды собственному BV других помещений, принадлежащих DGA, например, дома для отдыха, звучит аналогично: никакой экономической деятельности не ведется. Внешнего рынка нет, так как только DGA может использовать дом для отдыха.

На что в итоге следует обратить внимание?

Для того чтобы определить, может ли аренда офисных помещений рассматриваться как экономическая деятельность, облагаемая НДС и имеющая право на вычет НДС, надо ответить на следующие вопросы:

  1. Является ли арендодатель предпринимателем с выплатой НДС?
  2. Находится ли офисное помещение в жилом доме или в отдельном здании?
  3. Это отдельное или внутреннее офисное помещение?
  4. Выходит ли предложение на общий рынок?
  5. Существует ли договор аренды, в котором была выбрана аренда, облагаемая НДС?
  6. Правильно ли выставляется счет за арендную плату?
 
Выводы

Аренда офисных помещений DGA собственным BV обычно не рассматривается Налоговой службой как экономическая деятельность. Так что вы не можете сдавать помещение в аренду с НДС: НДС на оплату офисных помещений не будет вычитаться. Однако, так как эта ситуация еще не была доведена до суда, это решение не следует рассматривать как окончательное.

 

Не уверены, что разобрались в теме? Записывайтесь на консультацию — наш налоговый специалист ответит на ваши вопросы.

    Запишитесь на первичную консультацию





    Picture of Наталия Комаровская

    Наталия Комаровская


    НалогиНДС в Нидерландах

    Статьи по теме


    Налоговое планирование
    Бухгалтерская отчётность в Нидерландах
    Минимальная зарплата Нидерланды
    Налоговое планирование
    Минимальный размер оплаты труда в Нидерландах
    Бизнес-стратегии  ·  Налоговое планирование
    Регистрация бизнеса в Нидерландах