Бухгалтерская отчетность  ·  Законодательство  ·  Налоговое планирование  ·  Новости  ·  Стартапы и предпринимательство

Правильное оформление налоговых деклараций: под чью ответственность?

Автор: Наталия Комаровская 

По закону вся ответственность за правильность данных в налоговых декларациях ложится на директора-основного акционера и владельца компании (DGA). Однако обычно непосредственно составлением деклараций занимается бухгалтер. Что делать, если декларации, составленные бухгалтером компании на основе администрации, переданной DGA, содержали ошибку?  А в результате этой ошибки часть налогов не была уплачена, или была уплачена неверно? Посмотрим на судебную практику в этом вопросе.

Реальный кейс

В течение нескольких кварталов бухгалтер некоего BV подавал декларации по налогу с продаж. По мнению Налогово-таможенного управления, эти декларации являются неточными и неполными. В результате, правительство недополучило € 208 610 налоговых поступлений по обороту BV. Инспектор заявляет, что ответственность за неправильные и неполные налоговые декларации должна быть возложена на DGA, поскольку он намеренно скрыл часть оборота BV. Это правонарушение может караться тюремным заключением на срок до четырех лет и штрафом четвертой категории. А в некоторых случаях — штрафом в размере суммы налоговых поступлений.

Позиция DGA

DGA при этом утверждает, что у него не было намерения обманывать налоговое ведомство и укрывать средства. Он принял те налоговые декларации, которые подготовил бухгалтер компании, полагаясь на компетенции бухгалтера в этом вопросе. И предполагая, что декларации составлены правильно и полностью. Исходя из этого допущения, он дал свое разрешение предоставить их в налоговые органы.

Позиция судьи

Позиция судьи в этом вопросе выглядит совсем иначе. Письменное заявление бухгалтера свидетельствует о том, что он составил налоговые декларации на основе данных администрации, переданных ему DGA. Само собой разумеется, что без этих документов бухгалтер не может составить декларацию. Нет никаких оснований полагать, что бухгалтер сам внес какие-то исправления в данные администрации, предоставленной ему DGA. Нет также никаких доказательств того, что бухгалтер сознательно или неосознанно не учел часть оборота при составлении отчетности. Или что он совершил иную ошибку.

О чем говорят факты?

Факты указывают на гораздо большую вероятность, что неправильные и неполные административные документы были переданы бухгалтеру от DGA. Поскольку DGA сам выставлял счета-фактуры на продажу, он должен был знать, какой налог с продаж будет взиматься. Как единоличный директор BV, он также должен был иметь представление об обороте компании за квартал. Из этого автоматически следует, что он должен был заметить, что суммы оборота, представленные ему бухгалтером, ошибочны.

В конце концов, цифры указывают на значительную разницу между оборотом, отраженным в банковских операциях, и оборотом в налоговых декларациях. В ряде случаев в декларациях даже был указан нулевой оборот. Исходя из этих обстоятельств, судья делает вывод о том, что DGA намеренно допустил ошибку в налоговых декларациях по обороту.

Резюме

Несмотря на то, что декларации были поданы от имени BV, судья постановил, что уголовные преступления, совершенные от имени юридического лица, могут быть отнесены к лицу, работающему на юридическое лицо. Так что в итоге было вынесено судебное решение, согласно которому DGA компании был приговорен к тюремному заключению сроком на один год, из которых три месяца являются условными.

Если из фактических обстоятельств можно сделать вывод о том, что DGA намеренно исказил данные оборота, он может быть наказан. Например, это логично предположить, если DGA сам выписывает счета-фактуры, но есть и другие способы доказать, что DGA не мог не знать реальные данные и не заметил разницы с ними в декларации.

Не уверены, что разобрались в теме? Записывайтесь на консультацию — наш налоговый специалист ответит на ваши вопросы.

    Запишитесь на первичную консультацию





    Picture of Наталия Комаровская

    Наталия Комаровская


    BVDGAбухгалтерияналоговая декларацияюридическая ответственность

    Статьи по теме


    konflikt_s_buhgalterom
    Бухгалтерская отчетность  ·  Законодательство  ·  Новости
    Может ли бухгалтер удерживать документы?