Законодательство  ·  Налоговое планирование  ·  Новости  ·  Стартапы и предпринимательство  ·  Цифровая трансформация

DAC 7 — все о новой Директиве ЕС

Автор: Наталия Комаровская 

С 2023 года в Нидерландах начала свое действие новая Директива ЕС 2021/514 (DAC7) об обмене данными на цифровых платформах. Операторы онлайн-платформ теперь обязаны собирать, проверять и передавать налоговым органам информацию о продавцах, которые используют эти платформы. В этой статье мы разберемся: кого касается новая директива и какие данные необходимо собирать.

Зачем нужна новая Директива ЕС

Цифровизация экономики и появлением международных онлайн платформ дает бизнесу больше возможностей. При этом налоговые органы, напротив, имеют меньший доступ к информации о деятельности в цифровом пространстве. И это означает, что у участников онлайн сделок возникает теоретическая возможность утаивать (частично или полностью) свои доходы. И не указывать их в своих декларациях. Кроме того, нелегальный, необлагаемый налогом доход мешает честной конкуренции с компаниями, которые ведут свой бизнес традиционными способами, оффлайн.

Чтобы обеспечить большую налоговую прозрачность в цифровой экономике, было разработано единое обязательство по отчетности для операторов платформ DAC7. В рамках этой директивы налоговые органы стран-членов ЕС автоматически обмениваются информацией из отчетов. Что дает более точное представление о доходах продавцов и позволяет определять причитающиеся всем участникам онлайн сделок налоги.

Кроме расширения автоматического обмена информацией о доходах в онлайн экономике, эта директива вводит ряд других поправок. Эти поправки определяют действия налоговых органов в рамках правовой защиты и и защиты данных налогоплательщиков при совместных расследованиях, совместных проверках.

В каких случаях вас касается DAC7?

Цифровая платформа — это любое программное обеспечение, которое позволяет продавцам связываться с пользователями этого программного обеспечения для выполнения соответствующих действий. Это может быть, например, веб-сайт или приложение. Под соответствующими действиями подразумевается все, что необходимо для выплат встречного вознаграждения в отношении соответствующей деятельности.

Если программное обеспечение используется только для того, чтобы обрабатывать платежи, рекламировать или перенаправление пользователей на другую платформу, (например, на поисковую систему), понятия цифровая платформа не возникает.

Оператор платформы — юридическое лицо — заключает соглашение с продавцами, предусматривающее предоставление продавцам платформы полностью или ее части.

Критерий резидентства

Если вы являетесь налоговым резидентом государства ЕС, на вас возлагается обязанность собирать, проверять и сообщать данные о продавцах, которые используют вашу цифровую платформу.

Если вы не являетесь налоговым резидентом государства ЕС, вам нужно будет собирать, проверять и сообщать данные от продавцов, если:

  • платформа создана в соответствии с законодательством государства ЕС

  • фактическое управление платформой установлено в государстве ЕС

  • платформа имеет постоянное представительство в государстве ЕС.

Вы также обязаны собирать и предоставлять отчетность, если вы сами не являетесь резидентом государства-члена ЕС. Но продавцы, работающие на вашей платформе, являются резидентами ЕС или сдают в аренду недвижимость, расположенную в государстве-члене ЕС.

Если бизнес-модель платформы предполагает, что у вас нет подотчетных продавцов, вы можете подать заявку на получение статуса «исключенный оператор платформы». Статус «исключенного оператора платформы» должен быть установлен не позднее 31 января года, следующего за календарным годом, за который вы обязаны отчитываться. Вы также можете подать заявку на получение статуса «исключенного оператора платформы» раньше. Тогда вам не придется проводить никаких работ по сбору и проверке данных.

Хотите точнее понимать, относится ли к вам обязательство по отчетности? Проверьте свою ситуацию по чек-листу на сайте налогового ведомства.

К каким продавцам относится обязательство отчетности

Оператор обязан отчитываться о продавцах, которые выполняют на платформе следующие действия:

  • Аренда недвижимости

  • Предоставление персональных услуг

  • Продажа товаров

  • Аренда транспортных средств

Вы также должны предоставлять данные о тех, кто зарегистрирован на вашей платформе и выполняет соответствующую деятельность по принципу «услуга за услугу» в течение отчетного периода.

Обратите внимание!

Для обязательства по отчетности не имеет значения, использует ли продавец вашу платформу как предприниматель или как частное лицо. А также получает ли продавец прибыль или убыток.

Обязательство отчетности не распространяется на следующие категории продавцов:

  • Органы государственной власти.

  • Зарегистрированные на бирже компании или их аффилированные лица (50% доли).

  • Продавцы, которые осуществили более 2 000 соответствующих действий на одной площадке в течение отчетного периода в виде аренды недвижимого имущества по тому же адресу.

  • Продавцы, совершившие менее 30 соответствующих действий на сумму, эквивалентную менее 2 000 евро, в течение отчетного периода. Это условие распространяется только на продажу товаров, а не на оказание личных услуг или аренду транспортных средств.

  • Продавцы, которые не получают компенсацию (услуга за услугу не предоставляется).

  • Продавцы, заключивших соглашение с покупателем о комиссии, о которой платформа не знает (или не может быть осведомлена).

  • Продавцы, которые осуществляют соответствующую деятельность в качестве сотрудника оператора платформы или субъекта, аффилированного с оператором платформы.

Какие данные нужно собирать и сообщать?

О себе

К проприетарным данным относятся имя, адрес, ИНН, торговое название (названия) платформы, веб-адрес платформы.

О продавце:

  • Имя и фамилия или юридическое название продавца.

  • Основной адрес продавца.

  • Дата рождения продавца (если применимо).

  • Идентификационный номер плательщика НДС продавца.

  • Идентификационный код финансового счета продавца.

  • Идентификационный номер налогоплательщика продавца (BSN, RSIN) с указанием государства-члена, в котором этот номер был выдан.

  • Регистрационный номер компании продавца (если применимо).

  • Наличие каждого стационарного учреждения, где продавец осуществляет соответствующую деятельность в ЕС.

  • Подробная информация об адресе, данные объекта недвижимости и номер земельного кадастра, если недвижимость в ЕС сдается в аренду.

  • Общая сумма выплаченного или зачисленного вознаграждения за квартал.

  • Количество соответствующих мероприятий, оплаченных или засчитанных.

  • Любые сборы, комиссии или налоги, которые вы удержали или взимали
    как оператор платформы отчетности.

Внимание: собранную информацию необходимо отправлять продавцам, чтобы они могли проверить правильность данных, которые вы сообщаете.

Порядок предоставления отчетов

Сообщать данные о продавцах необходимо в налоговый орган государства ЕС, в котором создана платформа. Оператор платформы обязан собрать и проверить эти данные до 31 декабря календарного года, за который подается отчетность. Отправить эти данные в налоговый орган следует до 31 января следующего календарного года. Так, до 31 января 2024 года операторы цифровых платформ обязаны предоставить в налоговый орган информацию о своих продавцах за календарный 2023 год.

Вы не подаете отчет, хотя обязаны это сделать? Тогда вы рискуете получить значительный штраф. Вы также можете быть привлечены к уголовной ответственности.

Не уверены, что разобрались в теме? Записывайтесь на консультацию — наш налоговый специалист ответит на ваши вопросы.

    Запишитесь на первичную консультацию





    Picture of Наталия Комаровская

    Наталия Комаровская


    DAC7налоговая отчетностьонлайн-платформы

    Статьи по теме


    obazatelstva_po_hraneniu
    Бухгалтерская отчетность  ·  Законодательство  ·  Налоговое планирование  ·  Новости
    Хранение документов для налоговой: делайте это правильно!