Налоговое планирование

30% TAX RULING: что это такое и чего ожидать экспатам после внесения поправок в налоговое законодательство

Автор: Наталия Комаровская 

Самая горячая тема последних двух недель – сокращение количества льготных лет, так называемого 30% налогового рулинга, для высококвалифицированных специалистов. После того, как эту тему много раз осветили в СМИ и напугали экспатов сокращением срока с восьми до пяти лет, многие иностранные специалисты выступили с протестами, собрались в общину и собираются общими усилиями противостоять натиску правительства.

Они даже подписали многотысячную петицию. Мы решили не отставать от хайпа и тоже осветить эту тему, а также ответить на ключевой вопрос: что стоит ожидать экспатам от сокращения количества льготных лет?

Мы попросили специалиста в области  налогового права Йоста де Леу прокомментировать ситуацию относительно сокращения количества лет по 30% tax ruling и он любезно согласился это сделать для компании INNTAXLEGAL B.V.

Йост де Леу, наш постоянный консультант и специалист в области международного налогового и уголовного права, имеет более шести лет международного опыта в различных налоговых областях. Сфера специализации Йоста – консультации по налогообложению в криптовалютных проектах, а также консультации и помощь иностранным специалистам и предпринимателям в решении вопросов.

Йост, в свете текущих событий многим экспатам интересно узнать, что же будет на самом деле с 30% рулингом. Этот вопрос интересен не только тем, кто уже является высококвалифицированным специалистом, но и тем, кто только собирается таковым стать. Мог бы ты рассказать нашим читателям, что такое 30% рулинг и когда появилось льготное налоговое регулирование?

Что такое 30% налоговое регулирование (tax ruling)?

По сути это налоговая льгота, освобождающая на 30% «грязную» часть зарплаты  высококвалифицированного иностранного специалиста, приглашённого на работу в Нидерланды. Это фиксированная компенсация, при этом вашу затратную часть не нужно заявлять в налоговой инспекции.  Изначально эта льгота была создана, чтобы компенсировать высококвалифицированным иностранным специалистам затраты на работу за рубежом. Например, затраты на регулярные поездки на родину, что особенно актуально для экспатов из дальних стран.

Налоговое планирование

Когда в Нидерландах появилось льготное налоговое регулирование?

30% налоговое регулирование (30% tax ruling), с которым мы знакомы сегодня, существует относительно недавно, а именно с 2012 года. Однако схожие меры в налоговом законодательстве Нидерландов применяются с 1959 года. Именно тогда, в период восстановления экономики страны после Второй мировой войны, в Нидерландах выросла потребность в высококвалифицированных иностранных специалистах. Необходимые стране люди чаще всего находились в Соединённых Штатах Америки, и для того чтобы приехать в Нидерланды, им требовалось потратить немаленькую сумму на билеты туда-обратно. При этом уровень зарплат в Нидерландах был в несколько раз ниже, чем в США. Именно тогда правительство Нидерландов озадачилось вопросом привлечения иностранных специалистов. Решением в этом вопросе стала привлекательная льготная налоговая система. Изначально льготное налоговое регулирование (30% tax ruling) было направлено на то, чтобы компенсировать затраты приезжих специалистов и сделать страну более привлекательной для въезда. Срок действия льготного налогового периода изначально составлял десять лет, но со временем сократился до восьми лет и, как мы видим, вероятнее всего в ближайшем будущем станет пять лет.

Почему Нидерландское правительство хочет сократить льготный период действия 30% tax ruling?

Правительство Нидерландов изучило эффективность длительности налоговой льготы для экспатов. По данным исследования, 80% высококвалифицированных иммигрантов не используют данную налоговую льготу более пяти лет. Те иммигранты, которые применяют 30% tax ruling дольше, обычно остаются в Нидерландах на постоянное место жительство, а не в качестве временной рабочей силы. Следовательно, по мнению правительства, этим людям больше не приходится иметь дело с расходами, которые несут экспаты, для которых эта льгота была введена изначально.

Экспатам, работающим вместе со своими голландскими коллегами и имеющим 30% налоговую льготу, приходится периодически ловить на себе «косые взгляды» голландских коллег. Дело в том, что вторые при выполнении одной и той же работы и меньшей нетто зарплате не имеют данную налоговую льготу. Нельзя забывать и о «льготах» по умолчанию и вытеснении местных специалистов из-за злоупотребления налоговыми льготами. Такого рода злоупотребления не были выявлены в ходе данного исследования, однако мысли о возможности подобного рода махинаций являются естественным следствием введения льготы. Благодаря ей работодателям выгоднее нанимать иностранных специалистов, предлагая им более низкую брутто зарплату. Еще один немаловажных фактор — существенное сокращение транспортных расходов за последние несколько лет. С появлением авиакомпаний-лоукостеров долететь из Италии в Нидерланды можно всего за 20-30 евро. В этом случае 30% рулинг —  слишком высокая компенсация транспортных расходов.

Это окончательное решение правительства или по нему ещё будет проходить голосование?

В центре налоговых планов на 2019 год стоят изменения правил по 30% налоговому регулированию, а именно: сокращение сроков его действия с восьми до пяти лет. В первой и второй палате парламента должны пройти голосования. Но учитывая, что все правительственные партии в коалиционном соглашении дали согласие на сокращение сроков, можно смело утверждать, что данные поправки действительно станут законом. Мы можем также предположить, что работодатели и коалиции экспатов будут лоббировать смягчение планов правительства по данному вопросу в интересах высококвалифицированных иностранных специалистов.

Может ли это означать, что поток высококвалифицированных мигрантов станет меньше из-за вступления в силу новых налоговых поправок? Станут ли Нидерланды менее привлекательным для специалистов из-за рубежа?

Из проведённого Нидерландским правительством анализа и отчётов выяснилось, что Нидерланды имеют самое выгодное льготное налоговое регулирование для высококвалифицированных иммигрантов среди соседствующих стран. Это означает, что для экспатов, приезжающих для временной работы ( на срок до пяти лет и менее), 30% налоговое регулирование в Нидерландах до сих пор является достаточно выгодным решением. На экспатов, к которым применимо 30% налоговое регулирование, распространяются также и другие налоговые льготы. Например, иностранное лицо, частично являющееся налогоплательщиком в иностранном государстве, после уплаты налогов и прочих вычетов в Нидерландах освобождается от уплаты налогов в Box 3- активы ( в том числе от уплаты налога на сбережения и вклады). Помимо налоговых льгот Нидерланды были и остаются притягательными ещё по ряду других факторов, а именно: большого спроса на высококвалифицированных специалистов на  рынке труда, отличной логистике, свободного распространения английского языка среди местного населения, культурным разнообразием. Кроме того, релокация таких важных учреждений, как Европейское Агентство по лекарственным препаратам и штаб-квартир международных представительств инвестиционных банков делают Нидерланды всё более и более привлекательными для экспатов по сравнению с другими странами.

Экспатам, работающим вместе со своими голландскими коллегами и имеющим 30% налоговую льготу, приходится периодически ловить на себе «косые взгляды» голландских коллег. Дело в том, что вторые при выполнении одной и той же работы и меньшей нетто зарплате не имеют данную налоговую льготу. Нельзя забывать и о «льготах» по умолчанию и вытеснении местных специалистов из-за злоупотребления налоговыми льготами. Такого рода злоупотребления не были выявлены в ходе данного исследования, однако мысли о возможности подобного рода махинаций являются естественным следствием введения льготы. Благодаря ей работодателям выгоднее нанимать иностранных специалистов, предлагая им более низкую брутто зарплату. Еще один немаловажных фактор — существенное сокращение транспортных расходов за последние несколько лет. С появлением авиакомпаний-лоукостеров долететь из Италии в Нидерланды можно всего за 20-30 евро. В этом случае 30% рулинг —  слишком высокая компенсация транспортных расходов.

Будут ли другие страны ЕС брать пример с Нидерландов и вносить поправки в налоговое законодательства относительно льгот для экспатов? Если да, то какие страны вероятнее всего заимствуют этот опыт?

Без сомнений, другие страны попробую «сыграть» на поправке в налоговом законодательстве и  будут пытаться конкурировать в плане привлекательности для высококвалифицированных иностранных специалистов. Самой конкурентоспособной страной на рынке высококвалифицированных специалистов была Великобритания, но этот игрок выбыл в виду последних событий, то есть Брекзита. Среди прочих Дания на сегодняшний день имеет схожую законодательную налоговую систему для высококвалифицированных иммигрантов и занимает, можно сказать, лидирующие позиции по сравнению с Нидерландами.

    Запишитесь на первичную консультацию





    Picture of Наталия Комаровская

    Наталия Комаровская


    НалогиНДС в Нидерландах

    Статьи по теме


    Корпоративное управление  ·  Налоговое планирование
    К 2021 году ставка налога на прибыль снизится на 5%
    Минимальная зарплата Нидерланды
    Налоговое планирование
    Минимальный размер оплаты труда в Нидерландах
    Vygodnee_chem_vklad
    Налоговое планирование  ·  Финансовый анализ
    Выгоднее, чем банковский вклад