Корпоративное управление  ·  Налоговое планирование

Введение налога у источника по процентам и роялти

Автор: Наталия Комаровская 

Важнейшее в 2021 году изменение в налоговом законодательстве — введение налога у источника по процентам и роялти. С 1 января 2021 года нидерландские компании должны будут платить налог у источника на исходящие проценты и роялти. Это относится ко всем компаниям, которые выплачивают проценты или роялти другим компаниям в рамках одной корпорации, базирующимся в странах с низконалоговой юрисдикцией.

Суть изменений

Если вы владеете бизнесом в Нидерландах и получаете проценты, гонорары или дивиденды из-за границы, раньше у источника на эти доходы Нидерландами не удерживался. С 2021 года как предприниматель вы должны будете платить налог у источника с исходящих потоков процентов и роялти. Ставка налога у источника равна основной ставке корпоративного подоходного налога, которая в 2021 году составит 21,7%.

Это будет применяться к компаниям, которые выплачивают проценты или роялти компаниям, входящим в одну группу компаний, которые учреждены в странах с низкими налоговыми тарифами. Список стран с низкими тарифами будет составляться ежегодно. В настоящее время в списке 21 страна:

  • Ангилья
  • Багамы
  • Бахрейн
  • Белиз
  • Бермуды
  • Британские Виргинские острова
  • Гернси
  • Остров Мэн
  • Джерси
  • Кайманские острова
  • Кувейт
  • Катар
  • Саудовская Аравия
  • Острова Теркс и Кайкос
  • Вануату
  • Объединенные Арабские Эмираты
  • Американское Самоа
  • Виргинские острова США
  • Гуам
  • Самоа
  • Тринидад и Тобаго

Список стран может быть изменен до наступления 2021 года, поэтому следите за обновлениями.

С 2021 года нидерландская компания должна будет заплатить в Нидерландах налог у источника в том случае, если она напрямую платит проценты или роялти компаниям из указанных стран. Также этот налог обязаны будут платить входящие в международные корпорации нидерландские компании, которые не смогли предоставить доказательства ведения реальной экономической деятельности — так называемые «brievenbusfirma» (компании-”почтовые ящики”).

Помимо этого планируется введение новых процедур, которые позволят налоговым инспекторам собирать информацию о деятельности компании, давать дополнительные оценки и взимать налог у источника. При определенных обстоятельствах директора компании-налогоплательщика (получателя дохода) или налогового агента (компании, выплачивающей проценты / роялти) могут нести солидарную ответственность за невыплаченный налог у источника.

Рассмотрим на примере

Из страны А выплачиваются роялти/проценты в нидерландскую компанию, затем оттуда —  в страну Б с низконалоговой юрисдикцией. До 2021 года налог в Нидерландах при выплате роялти / процентов не удерживается. 

Ситуация с 2021 года изменится так, как показано на схеме справа, и нидерландская компания  будет обязана заплатить налог на роялти и проценты компании в низконалоговой юрисдикции.

При этом важно понимать, что, даже если компания-конечный бенефициар не зарегистрирована в стране из списка выше, налог у источника будет взиматься, если бенефициар признан злоупотребляющим. Таким будет считаться, например, бенефициар в юрисдикции, которая не является низконалоговой и которая действует как сквозной поток к следующему бенефициару — уже в низконалоговой юрисдикции (то есть речь идет о более длинной цепочке). Такие злоупотребление нидерландские власти будут оценивать на основе субъективных и объективных проверок: если компания не прошла проверку — она будет обязана выплачивать налог у источника на проценты или роялти. 

Зачем это нужно

Эта мера — часть обширного пакета изменений в финансовом законодательстве страны (наряду с публичным реестром конечных бенефициаров, банковских процедур проверки владельцев счетов) для борьбы с уклонением от уплаты налогов и предотвращения использования Нидерландов в качестве шлюза для вывода полученных доходов в страны низконалоговых юрисдикций. 

Ежегодно около 22 млрд. евро выводится в эти страны через Нидерланды в виде процентов или роялти. Зачастую это происходит через так называемые компании-«почтовые ящики», поэтому в стране назначения эти деньги, вероятнее всего, не будут (или почти не будут) облагаться налогом. Поэтому к нидерландским компаниям-членам международных корпораций с 2021 года будет обращено еще более пристальное внимание со стороны официальных властей.

Что делать

Если ваша компания в Нидерландах является частью международной корпорации и выплачивает проценты или роялти в другую страну, налог у источника может привести к двойному (или большему) налогообложению и, соответственно, снижению прибыли. Поскольку данная мера еще не вступила в силу, разобраться в деталях самому может быть сложно. Попадает ли ваша компания под действие данного закона? Как доказать, что компания ведет реальную экономическую деятельность в Нидерландах? Как новый закон отразится на доходах и деятельности вашей компании в целом? Какие меры целесообразно предпринять заранее? Стоит ли задуматься о налоговой оптимизации? Обращайтесь к опытным специалистам INN Tax & Legal: мы предоставляем услуги по налоговой оптимизации и налоговому планированию для корпораций, гарантируем профессиональный подход и экспертные решения ваших задач.

    Запишитесь на первичную консультацию





    Picture of Наталия Комаровская

    Наталия Комаровская


    Налоги

    Статьи по теме


    Бизнес-стратегии
    О чём стоит знать, работая с частными предпринимателями (ZZP)
    Корпоративное управление  ·  Налоговое планирование
    Россия готовится выйти из соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
    Ofis_v_svoem_dome
    Налоговое планирование
    Офис в собственном доме: будет ли вычет по НДС?